Polityka podatkowa też dotyczy kontroli urzędu skarbowego

Co zrobić kiedy natrafimy na skałę w postaci urzędnika skarbowego? My działamy w przekonaniu, że księgujemy właściwie, albo, że nie byliśmy zobowiązani do zapłaty podatku, a  urzędnik twierdzi inaczej.

Ile razy zalał was zimny pot jak usłyszeliście przez słuchawkę, że urząd skarbowy do was dzwoni i oczekuje wyjaśnień (w ramach mniej dotkliwych czynności sprawdzających), albo odebraliście od listonosza zawiadomienie o wszczęciu kontroli? 

Stopień skomplikowania naszego prawa podatkowego oraz komunistyczna przeszłość (gdzie urzędnik był Panem a podatnik zdrajcą) wywołuje u nas podatników gęsią skórkę. Moim zdaniem zupełnie niepotrzebnie.

Urzędnicy to też ludzie, których zadaniem jest wyłapywanie, nie pomyłek uczciwych podatników, a oszustw podatkowych przestępców.Oni tez maja prawo do pomyłek.

Zdarza się, że urząd skarbowy inaczej interpretuje dany przepis niż podatnik - jego  doradca podatkowy - a nawet sąd administracyjny. To dlatego, że nie mamy w Polsce wiążącej interpretacji indywidualnej.

Ale jaki jest złoty środek? Przekonywać urzędnika czy odpuścić, zapłacić podatek i mieć święty spokój? Oczywiście powiem, że wszystko zależy od tego czego dane zastrzeżenie dotyczy, czy czynności jednorazowej czy ciągle powtarzającej się oraz o jaką kwotę podatku trzeba by walczyć.Warto jednak przed złożeniem jakichkolwiek wyjaśnień skonsultować swoją linię obrony z doradcą podatkowym. 

Nie tylko w prawie karnym, ale też i w prawie podatkowym istnieje niepisana zasada, że wszystko co powiesz może zostać użyte przeciwko tobie. Załóżmy, że urząd twierdzi, że bony towarowe będące nagrodą w programie lojalnościowym nie są opodatkowane VAT, a zatem Zlecający nie może sobie odliczyć VAT naliczonego przez Organizatora. Czynność na pewno powtarzająca się, a kwota podatku, którą trzeba obronić wysoka. W tym przypadku ważna jest treść zawartej umowy, choć podejrzewam, że w większości te bony towarowe (nagrody) będą częścią usługi kompleksowej. Argumentacja w tym przypadku jest bardzo skomplikowana i złożona, bo urzędy powołują orzeczenie Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości Baxi Group (C-53/09 i C-55/09), w którym ETS uznał, że bony towarowe nie są opodatkowane VAT, ale zastrzegł również, że bony te mogą być częścią usługi kompleksowej, co zmienia postać rzeczy. Tego jednak organy podatkowe już nie zauważają. Na szczęście polskie sądy już tak, np. wyrok Sądu Administracyjnego w Gliwicach, sygn. III SA/Gl 976/12.

Jeśli zatem urząd kwestionuje dużą kwotę podatku to ułożenie spójnej argumentacji przemawiającej za prawidłowością waszego postępowania może skrócić drogę odwoławczą, czyli zaoszczędzić wam czasu i dodatkowego stresu.  

Ostatnio zastanawiałam się  nad ogromnymi możliwościami planowania podatkowego, tzw. polityki podatkowej. I doszłam do wniosku, że nawet przy kontroli skarbowej można zgrabnie zadbać o brak podatku. Tylko nie można zgłosić się do prawnika dopiero na etapie skargi kasacyjnej, ale najlepiej już podczas wizyty urzędnika w firmie.

Odliczanie vat od paliwa ciężarówek znów ograniczane

Jak nie pałką go to kijem. Nasz szanowny Minister Finansów od dawna kombinuje jak obejść zasadę stand still w zakresie pogorszenia sytuacji przedsiębiorców korzystających w swojej działalności z samochodów. 

Po wyroku Trybunału Sprawiedliwości w sprawie Magoora Polska musiała zmienić przepisy ustawy o VAT w zakresie definicji "samochodu ciężarowego", zgodnie z którą autom osobowym z kratką przysługiwało pełne odliczenie VAT od zakupu oraz możliwość odliczania VAT od zakupionego paliwa.  Po 1 maja 2004 roku definicja ta została znacznie ograniczona, co spowodowało m.in. niemożność  odliczania vat od paliwa od samochodów z kratką. Podatnicy, jak się słusznie okazało postanowili walczyć o swoje prawa.

Sprawa musiała mieć jednak zakończenie dopiero w nad instancji jaką jest Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Trybunał  stwierdził, że państwo członkowskie nie może powołując się na przepisy unijne pogorszyć sytuacji podatników.

Ministerstwu udało się jednak wynegocjować u "cioci Unii" okres przejściowy co spowodowało de facto, że do końca tego roku nie możmy odliczać VAT od paliwa zakupionego do aut z kratką. Po to zresztą wprowadzono wymóg wskazywania na fakturach dokumentujących sprzedaż paliwa  numer rejestracyjny pojazdu. 

Już się cieszyliśmy z powodu zakończenia okresu przejściowego, choć Ministerstwo planuje przedłużyć ten okres jeszcze na rok. Ja sama chciałam szkolić moich słuchaczy, że już niedługo będziemy mogli odliczać VAT od paliwa. Minister Finansów mimo zapowiedzi nie wymyslił sposobu na ominięcie zasady standt still.

Ale od czego mamy ciocię Unię? Proszę mnie nie zrozumieć źle, ja jestem euroentuzjastą, ale obawiam się, że fiskus rozporządzenie Komisji z 14 lipca 2011 r. nr 678/2011 może próbować wykorzystać przeciwko podatnikom. O co chodzi, ano o zapis  nowego rozporządzenia Komisji, który wprowadza własną definicję samochodu ciężarowego, ale nie w przepisach podatkowych lecz w przepisach regulujących zasady ruchu drogowego. Szkopuł w tym, że ustawa o VAT  odwołuje się do tych przepisów. Nowa definicja samochodu ciężarowego znowu ograniczy prawo do odliczania VAT od paliwa, a więc znowu zostanie naruszona zasada stand still w Polsce.

Przegląd całego orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (nadinstancji) prowadzi do wniosku, że jak mamy przepisy krajowe korzystniejsze od unijnych to stosujemy przepisy polskie i to powinien nam zagwarantować Minister Finansów w przepisach krajowych. On jednak zdaje się nie dostrzega zagrożenia. Poza tym zanim sprawę rozstrzygnie ETS miną lata, a państwo zarobi już swoje na podatnikach. dodatkowo wygrana sprawa przez jedno przedsiębiorstwo nie koniecznie pociągnie za sobą falę wniosków o zwrot nadpłaty, a może znowu uda się wynegocjować okres przejściowy??? Więc po co się spieszyć? A może specjaliści się mylą? Urzędnicy nie będą się tym zajmować i koniec ich zdaniem przygotowywana nowelizacja przepisów VAT jest wystarczająca, choć nie uwzględnia zachowania zasady stand still.

I znów podatnik jest wykorzystywany. Zastanawiam się tylko czy istnieje choć minimalna szansa na zmianę podejścia fiskusa? Chyba nie w tym wieku.