Faktura elektroniczna nie taka straszna jak ją malują

Faktura elektroniczna? A bo to urzędy uznają? i co ja mam na komputerze trzymać te faktury? a jak mi się laptop zepsuje? Albo wymienię po 3-ch latach na nowy? Jak program komputerowy pzrestanie działać? Lepiej papier mieć. 

Ale te koszty...... 

Z  badania Millward Brown, przeprowadzonego na zlecenie BillBird S.A. wynika, że 80% polskich przedsiębiorców z sektora MŚP (małe i średnie przedsiębiorstwa) nie korzysta z ułatwień wynikających z możliwości posługiwania się fakturami elektronicznymi. 

Jak pokazało badanie polscy przedsiębiorcy jako jedną z największych barier odejścia od papierowych faktur wymieniają niejasne przepisy i stosunek urzędników skarbowych do faktur elektronicznych.

Spróuję przybliżyć wam trochę konstrukcję faktur elektronicznych. I zapewniam są one bezpiecze, a jak urzędnik nie będzie chciał uznać to powinien się douczyć. Myślę jednak, że urzędnicy już się wiele nauczyli. Wszak możliwość dokumentowania obrotu fakturami elektronicznymi istnieje w Polsce już 10 lat.

Sposób wystawienia i dostarczenia

Przez fakturę elektroniczną ustawa o podatku od towarów i usług rozumie fakturę w formie elektronicznej, wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym. Na tym koniec. Każdy może wybrać format jaki mu odpowiada. Nie ma już bowiem preferencji jednego formatu elektronicznego nad drugim. Do końca 2013 r. urzędy w ślad za rozporządzeniem Ministra Finansów preferowały faktury elektroniczne podpisywane bezpiecznym podpisem elektronicznym lub przesyłane w systemie EDI. Dziś takich preferencji przepisowych nie ma

Wybór samego formatu zależy od podatnika i żadna forma nie powinna być lepiej traktowana niż inne. Faktura elektroniczna może przybrać formę ustrukturyzowanego komunikatu (jak np. XML) wiadomości e-mail z załącznikiem w PDF, DOC, CSV, lub faks otrzymany w formacie elektronicznym. Ważne, aby faktura była utworzona w komputerze i elektronicznie dostarczona kontrahentowi.

Przez wystawienie rozmieć należy udostępnienie faktury w taki sposób, aby jej odbiorca mógł ją otrzymać. Poza najczęściej stosowaną wysyłką mailową stosowane są także metody pobrania faktury  za pośrednictwem serwisu internetowego (po wcześniejszym logowaniu zabezpieczonym hasłem), lub przekazanie przy pomocy bezpiecznego połączenia. Taki sposób jest jak najbardziej poprawny pod względem podatkowym.

Jeśli faktura utworzona w formacie elektronicznym (na komputerze) zostanie wydrukowana i przekazana w formie papierowej nie będzie fakturą elektroniczną. Odwrotnie natomiast z fakturą napisaną na papierze, która zostanie zeskanowana i wysłana mailem. Stanie się ona fakturą elektroniczną. Warunkiem koniecznym do uznania faktury za elektroniczną jest, aby wersja papierowa nie została wysłana lub przekazana odbiorcy.

W tym miejscu chciałabym uczulić na wybór tylko jednego sposobu dostarczania faktur do odbiorcy. Bywa, że przedsiębiorcy wysyłają fakturę drogą elektroniczną (by wcześniej otrzymać zapłatę) a później jeszcze raz wysyłają ją w wersji papierowej z własnoręcznym podpisem. Takie działalnie urzędy skarbowe odczytują jako konieczność odprowadzenia VAT z tych dwóch faktur. Zgodnie bowiem z art. 108 ustawy o VAT, w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty.

Jeżeli podatnik dostarczył fakturę w formie elektronicznej jest ona ważna i urząd skarbowy nie może zakwestionować takiego doręczenia.

Dane na fakturze

Treść faktury elektronicznej nie różni się w ogóle od treści faktury papierowej. Zawiera one te same obowiązkowe elementy jak każda inna faktura. Dla faktur elektronicznych nie ma żadnych specjalnych oznaczeń

Sposób przechowywania

W myśl art. 112a ust. 1 ustawy o VAT podatnicy przechowują wystawione i otrzymane faktury w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposób zapewniający łatwe ich odszukanie oraz autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upływu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Przepisy te dotyczą obu form faktur i elektronicznych i papierowych. W przypadku faktur elektronicznych przechowywanych w formie elektronicznej podatnicy powinni zapewnić organom podatkowym bezzwłoczny ich pobór i przetwarzanie danych w nich zawartych. Czyli, w przypadku kontroli należy urzędnikom przekazać wszystkie faktury przechowywane elektronicznie.

Nic nie stoi na przeszkodzie, aby fakturę elektroniczną wydrukować i przechowywać w formie papierowej. W drugą stronę tak samo. Przepisy nie zabraniają skanowania faktur papierowych i przechowywania ich w formie elektronicznej. Takie stanowisko potwierdza Minister Finansów w wydanych interpretacjach indywidualnych.

Korekta

I ostatnia ważna kwestia. Fakturę elektroniczną można skorygować wystawiając fakturę w formie papierowej.

Nie prowadzi się odrębnej numeracji dla faktur elektronicznych i papierowych. Numeracja powinna być zachowana bez względu na formę wystawiania, wysyłania i przechowywania faktur.

Samochody osobowe odliczanie VAT kwiecień 2014!

Na 1 kwietnia br. ustawodawca szykuje nam niespodziankę. Pamiętacie, że obiecano nam odliczanie częściowe VAT od paliwa do samochodów osobowych? PRYMA APRILIS!

Chcielibyście. Już urzędnicy wiedzą, że okradacie państwo!. Dziurę budżetową trza łatać! Trzeba zabrać przedsiębiorcom, nie zostawiać, nic nie dawać. Ich wzrost ...., no właśnie według polityków jak się przedsiębiorcy zabierze to się mu nic nie stanie, a dziura się nie będzie tak szybko powiększała. Czyżby? Odpowiedź zostawiam wam. Nie rozumiem tylko dlaczego tak trudno jest politykom zrozumieć, że więcej inwestycji = więcej sprzedaży = więcej VAT w budżecie. A nie będziemy inwestować jak będą nam odbierane kolejne przywileje i dokładać obowiązków.

Co jednak zrobił obecny Rząd. Dał przedsiębiorcy możliwość skorzystania z pełnego odliczenia VAT od wszystkiego co związane z samochodem osobowym, ale nałożył takie warunki, by nikomu się nie chciało ich spełniać. Coś na wzór kilometrówki, tylko gorzej.

Po kolei.

1. Zwykły samochód osobowy w środkach trwałych firmy ma prawo do 50% odliczenia VAT od zakupu, wytworzenia, leasingu, najmu, napraw, konserwacji, itp., ale bez prawa do odliczenia VAT od paliwa.
2. Samochód wyłącznie wykorzystywany do działalności gospodarczej ma prawo do odliczania 100% VAT od wszystkiego co wymieniłam w pkt 1.

Problem w tym, że wyłączne wykorzystywanie do działalności gospodarczej ma być oceniane obiektywnie. Sama ustawa wskazuje co należy rozumieć przez obiektywne wykorzystanie

1. sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą
2. konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne. (chodzi tu o: samochody ciężarowe, koparki, dźwigi, samochody typu van, wielozadaniowy - jeśli mają trwałą przegrodę i jeden rząd siedzeń, agregat elektryczny/spawalniczy, do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, żuraw samochodowy)

To co miało pełne odliczenie VAT przed 31 grudnia 2013 r. dalej go ma. Gorzej z powyższym punktem 1. Nie dość, ze trzeba załatwić parking firmowy to jeszcze trzeba będzie zmusić kierowców do pisania ewidencji, no i ktoś to musi nadzorować. 

Ewidencja przebiegu pojazdu ma zawierać:

1) numer rejestracyjny pojazdu samochodowego;

2) dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji;

3) stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji;

4) wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu, obejmujący:

                a) kolejny numer wpisu,

                b) datę i cel wyjazdu,

                c) opis trasy (skąd – dokąd),

                d) liczbę przejechanych kilometrów,

                e) imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem

– potwierdzony przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem.

Czyli jednoosobowy przedsiębiorca także musi zaprowadzić sobie ewidencję. Ale to chyba bez sensu, no bo jak ma sam sobie zapisać zasady używania auta? Organ nie da temu wiary, że auto osobowe nie było nigdy wykorzystane do celów prywatnych podatnika. Dojazd z domu do pracy i z powrotem, jest uważany przez Ministra Finansów za użytek prywatny. No więc lepiej zostawiać auto na ulicy przed budynkiem firmy niż w bezpiecznym garażu podatnika, czy jego pracowników.

Dodatkowo trzeba złożyć informację do urzędu skarbowego, że dany pojazd osobowy zamierzamy używać tylko do celów działalności. Każda zmiana statusu auta wymaga informowania urzędu. Z tym, że jak się spóźnimy lub w ogóle nie zgłosimy a wykrzystamy auto do celów prywatnych grozi nam kara grzywny. Na zgłoszenie zmiany mamy czas na złożenie informacji do dnia, w którym dokonujemy tej zmiany.

Tak jest wprowadzono odrębna karę do kodeksu karnego skarbowego. Kara grzywny do 720 stawek dziennych.

Na wakacje też już nie użyjemy auta służbowego

Reasumując. Pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków (w tym paliwo) na samochód osobowy przysługuje jak użytkujemy samochód wyłącznie gospodarczo, zgłosimy to urzędowi skarbowemu oraz  prowadzimy ewidencję.

Prawo 50% odliczenia VAT naliczonego przysługuje, jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany mieszanie, tj. do działalności i w celach prywatnych. Bez względu na to czy prywatny cel był pracownika czy właściciela. Prawo do odliczania 50% VAT od paliwa do dnia 30 czerwca 2015 r. jest zawieszone.

To co obiecano nie dano, jak to zwykle bywa z politykami. To tego zabrano pełne odliczenie VAT od napraw samochodów osobowych i konserwacji, czytaj, wszystko co kupujesz do samochodu osobowego nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego na fakturze zakupowej. Wprowadzono sankcje karne za niedopełnienie obowiązku informacyjnego. Oto bilans tegorocznego prima aprilis.

WNIOSEK

Jeśli miałeś i tak w 2014 kupić samochód, zrób to przed 1 kwietnia 2014 r. Tym bardziej, że gdy dzisiaj zyskasz pełne prawo do odliczenia VAT od rat leasingowych zachowasz je, aż do zakończenia umowy. Samochód musi tylko zostać wydany do 31 marca 2014 r., a umowa leasingowa złożona w urzędzie najpóźniej w dniu 30 kwietnia 2014 r.

Jednostka budżetowa nie jest podatnikiem VAT! Konsekwencje dla przedsiębiorców uchwały I FSP 1/13.

Święta za nami, nowy rok przed nami. Dziś dam wam odpocząć od zmian VAT od 2014, ale niestety zostaniemy w tym podatku. Wielu prywatnych przedsiębiorców kupowało coś od tzw. jednostek budżetowych gmin, które samodzielnie prowadziły działalność gospodarczą i miały swój NIP. Inny niż gmina. Niedługo przedsiębiorstwa te mogą mieć problemy z fiskusem za nieprawidłowo odliczony VAT.

Być może obiła się wam o uszy uchwała składu siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 23 czerwca 2013 r. I FSP 1/13, w której sędziowie orzekli, wbrew panującej praktyce, że jednostki budżetowe gmin nie są odrębnymi podatnikami VAT. Podatnikiem VAT jest wyłącznie gmina.

Teza ta wywołała rewolucję, gdyż nagle urzędy administracji samorządowej i państwowej, urzędy statystyczne, prokuratury, sądy, areszty, więzienia, jednostki wojska i policji, straż pożarna, szkoły i internaty, przedszkola, zarządy utrzymania dróg, komunikacje miejskie, ośrodki rekreacji i sportu, itd. przestały być podatnikami VAT i to wstecznie. 

Przepisy się nie zmieniły, ale zmieniła się ich interpretacja. Całe media i eksperci poświęcają uwagę tym biednym gminom, które będą miały mnóstwo roboty z dostosowaniem swojego systemu do nowych warunków (zarządzanie centralne podatkiem VAT zamiast rozproszenia). Nikt słowem nawet nie wspomina o przedsiębiorcach, którzy od tych jednostek budżetowych nabyli usługę lub towar. 

Przyjmując uchwałę za jedynie słuszną, każda faktura wystawiona przez jednostkę budżetową jest fakturą nieprawidłową, tzn. wystawiona przez podmiot nieuprawniony. Czyli z takiej faktury nie można odliczyć VAT naliczonego. Jeśli ktoś odliczył, to zrobił to niesłusznie, urząd skarbowy może mu to zakwestionować.

Ministerstwo Finansów pisze na swojej stronie internetowej, że "Intencją resortu finansów jest, aby obciążenie gmin związane z zastosowaniem się do wykładni zaprezentowanej w uchwale NSA, było jak najmniejsze." A gdzie przedsiębiorcy? Podobno dotychczasowe rozliczenia gmin fiskus ma uznawać. To fiskus mówi dzisiaj, a co powie za 3-y lata? Może zmieni interpretację tak jak było w przypadku ZUS od składek za zawieszenie działalności.

12 grudnia 2013 r. Ministerstwo Finansów w komunikacie wskazało, że NSA zapyta Europejski Trybunał Sprawiedliwości o to czy jednostki budżetowe mogą być samodzielnymi podatnikami VAT w świetle dyrektywy VAT (postanowienie z 10 grudnia 2013 r., sygn. I FSK 311/12). Na stronach NSA postanowienie to jeszcze nie jest opublikowane, ale znajduje się informacja o tym, że zostało takie pytanie skierowane do ETS. Ministerstwo walczy jeszcze o to by panująca praktyka była dalej stosowana, ale nie wiadomo czy ETS w ogóle będzie chciał interpretować taką sprawę.

Obecnie radzę wszystkim ostrożnie zawierać umowy z takimi jednostkami, jak szkoły, urzędy, itp. I zwracać szczególną uwagę na to co mówi się w tej sprawie. Jakie komunikaty pisze Ministerstwo Finansów i jak rozstrzygnie sprawę ETS. Jeżeli ETS powtórzy za uchwałą z 24 czerwca 2013, że jednostki budżetowe nie są podatnikami VAT to od razu radzę przedsiębiorcom występować o interpretacje indywidualne czy musicie korygować złożone deklaracje w związku z odliczonym VAT naliczonym przez np. szkołę za wynajem sali na prowadzenie lekcji języka angielskiego.

Interpretacja indywidualna będzie was chronić przed odsetkami i karami za nieprawidłowe rozliczenia. No chyba, że Minister wyda w waszej sprawie interpretację ogólną, ale póki co martwi się tylko o gminy. Pamiętajcie, nawet najkorzystniejsza interpretacja ogólna dla gmin w żaden sposób nie chroni was, przedsiębiorców.

Sprawdźcie też w wykazie jednostek budżetowych waszej gminy, które jej podmioty to jednostki budżetowe. Być może z żadną nie zawieraliście umów, ale jeśli istnieje choć cień podejrzenia lepiej to zrobić dzisiaj niż dowiedzieć się na kontroli skarbowej.

No tak, a jak sprzedaliście coś gminie? Znów faktura w części nabywcy jest nieprawidłowa, bo powinna być gmina. Czy wtedy też trzeba korygować? Na razie Ministerstwo czeka na interpretację ETS, więc nie wyda żadnych wskazówek. Ty przedsiębiorco martw się sam. Gmina nie przyjmie korekty, bo czeka na to co zrobi Ministerstwo. Czekamy zatem w zawieszeniu. Miejmy nadzieję, że krócej niż rok.

Tego życzę wam i sobie na ten 2014 r. Orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie możliwości występowania jednostek budżetowych jako odrębnych od gminy podatników VAT.

VAT od samochodów osobowych na przełomie 2013 i 2014 r.

Grudzień już się kończy, a przedsiębiorcy dalej w zawieszeniu. Niby przepisy się zmieniają, ale straszy się kolejną zmianą za pół roku. Kupować auto? Zrobić sobie prezent na gwiazdkę? Czy nie kupować auta? Kiedy się opłaca? A może sprzedać warto to co się ma jeszcze w 2013?

W 2014 r. w zakresie VAT od samochodów osobowych dużo się zmieni. Warto wiedzieć co się opłaca.

Co mamy dzisiaj (do 31.12.2013)
W 2013 r. nie mamy prawa do odliczenia pełnego VAT od samochodów osobowych z tzw. z kratką. A co za tym idzie w ogóle nie odliczamy VAT od paliwa tankowanego do osobowych samochodów służbowych. Od zakupu auta oraz od jego leasingu czy najmu odliczamy tylko 60% VAT naliczonego.

Od napraw i eksploatacji takich pojazdów, jeśli weźmiemy faktury za części i usługi odliczamy 100% VAT.

Co się zmienia od stycznia 2014 r.?
Jeżeli zakupimy auto osobowe, albo weźmiemy w leasing takie auto spełniające poniższe warunki nie tylko odliczymy 100% VAT, ale także będziemy mogli odliczać VAT od paliwa.

Od 2014 r. oprócz obecnych samochodów ciężarowych i dostawczych prawo do pełnego odliczenia VAT uzyskają samochody, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,

2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,

3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg.

Powyższe warunki muszą być potwierdzone na dokumencie urzędowym, czyli np. w świadectwie homologacji pojazdu lub w decyzji organu o braku konieczności wystawiania takiego dokumentu. Oznacza to, że każdy pojazd samochodowy, który został przerobiony w ten sposób by spełniał powyższe warunki musi mieć na to papiery, by móc korzystać w pełni z odliczenia VAT.

Od napraw i eksploatacji samochodów osobowych, bez względu na to czy spełniają nowe wymagania techniczne (do pełnego odliczenia VAT) czy też nie, odliczymy 100% VAT. Wprawdzie art. 86a ust. 9 ustawy o VAT nakazuje stosować tylko odliczenie 60% to jest to niezgodne zarówno z VI dyrektywą, jak i obecnie obowiązującą dyrektywą 2006/112 w zakresie podatku od wartości dodanej.

Korzystniej jest zatem poczekać i kupić auto w styczniu, jeśli będzie to samochód z tzw. kratką. Jeżeli nie zamierzamy kupować auta spełniającego powyższe warunki nic się dla nas nie zmieni.

Uwaga na sprzedaż samochodów.

Od stycznia 2014 r. zmienia się zwolnienie dotyczące sprzedaży towarów wykorzystywanych w działalności. W 2013 i wcześniej, jak nie było prawa do odliczenia VAT lub było ono ograniczone to sprzedaż takiej rzeczy nie była opodatkowana VAT.

Na przykład. Firma wykupiła z leasingu samochód w 2011 r. W 2013 sprzedała auto osobie fizycznej. Cena - 50.000 zł - nie zawierała VAT, gdyż taka transakcja była zwolniona z VAT.

Od 1 stycznia 2014 roku sprzedaż samochodu używanego w firmie będzie musiała być opodatkowana VAT. Zwolnione będą wyłącznie rzeczy, które były wykorzystywane w działalności zwolnionej z VAT. Mikroprzrdsiębiorca, korzystający ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT (tj. nieosiągający rocznego obrotu powyżej 150.000 zł), sprzeda samochód osobowy bez VAT. Mikroprzedsiębiorca, który z tego zwolnienia nie korzystał, bo opłacało mu się rozliczać VAT, sprzedając identyczny samochód będzie zobowiązany do ceny netto doliczyć 23% VAT.

Czyli sprzedaż samochodu po 1 stycznia 2014 r. będzie droższa o 11.500 zł (23% z 50.000 zł). Łączna cena sprzedaży powyższego samochodu wyniesie 61.500 zł.

Zwolnienie z VAT zostało tym samym bardzo ograniczone. Fiskus szukając dochodów znalazł je w sprzedaży rzeczy używanych w działalności gospodarczej.

Czy kupiony samochód od osoby fizycznej przy jego sprzedaży też firma będzie musiała opodatkować VAT? Odpowiedź brzmi tak. Nabywamy rzecz bez VAT-u lub bez prawa do odliczenia VAT, a sprzedając ją i tak musimy naliczyć VAT. Zyskuje tylko budżet państwa. Tracą znów podatnicy.

Proponowane zmiany w VAT od samochodów osobowych
Trochę o zmianach pisałam już w maju br. w poście zatytułowanym "Odliczenie VAT od zakupu samochodu - optymalizacja". Wtedy jednak Ministerstwo Finansów dopiero skłaniało się do wystąpienia o pozwolenie na odstępstwo do Unii Europejskiej. Dziś już wiemy, że takie pozwolenie prawdopodobnie Polska otrzyma. Komisja Europejska w projekcie decyzji Rady Unii Europejskiej podała, że zezwoli Polsce na odstępstwa.

Jakie to odstępstwa?
Najpierw przedsiębiorca oceni, czy zakupione auto będzie w całości czy tylko w części wykorzystywał do działalności gospodarczej. Czy np. on lub jego pracownicy nie będą mogli jeździć tymi autami do domu lub na wycieczki prywatne.

Jeżeli przedsiębiorca auto osobowe zdecyduje się wykorzystywać tylko do działalności gospodarczej będzie miał prawo do 100% odliczenia VAT. Jeśli choć jeden raz wykorzysta samochód osobowy do celów prywatnych utraci to prawo, na rzecz 50% prawa do odliczenia VAT naliczonego. Podatnik złoży korektę deklaracji.

Jeśli na początku określimy, że auto w całości i wyłącznie będzie jeździło służbowo to od paliwa, eksploatacji i napraw też odliczamy 100% VAT.

Ale jeżeli uznajemy, że czasem lub w miarę często samochód jeździ także w prywatnych sprawach, firma odliczy 50% od zakupu, paliwa, eksploatacji i napraw.

Od kiedy to będzie obowiązywać? W projekcie decyzji zapisano wprawdzie 1 stycznia 2014 r. Jednakże w Polsce nie uda się wprowadzić tak szybko nowych przepisów. Poczekamy zatem ze trzy miesiące na powyższe zmiany. Zmienić trzeba całą ustawę, a zatem musi zostać przeprowadzony cały proces legislacyjny, czyli nasz kochany Parament (Sejm i Senat) musi uchwalić a Prezydent Komorowski podpisać.
Nowe przepisy wejdą w życie najwcześniej w kwietniu 2014 r.

Czyli co robić? Co wam doradzić?
Dopóki nie będą znane przepisy przejściowe trudno jednoznacznie podjąć dzisiaj decyzję. Ale jeśli mamy kupić auto z kratką, kupmy go w styczniu 2014 (przed zmianą przepisów) i nie na leasing czy najem tylko za gotówkę lub na kredyt. Gdyż prawo nie może działać wstecz. Zatem późniejsze przepisy nie cofną nam pełnego odliczenia VAT. A jaki kształt ostatecznie przyjmą polskie przepisy nie wiadomo, dopóki projekt nie zostanie opublikowany i zatwierdzony przez Sejm i Senat.

Przy najmie i leasingu przepisy przejściowe mogą od dnia wejście zmian nakazywać stosowanie 50% odliczania VAT. Wszystko jednak trzeba dokładnie policzyć przy konkretnym modelu samochodu z konkretnymi ratami leasingowymi. Może się okazać, że ostatecznie nie kredyt czy gotówka, ale i tak leasing bardziej się opłaca. LICZYĆ, LICZYĆ, LICZYĆ. To moja rada.

Podstawa opodatkowania VAT 2014 - część II

W poprzednim poście omówiłam nową definicję podstawy opodatkowania, która zacznie obowiązywać w styczniu 2014 r. Kwotę, od której naliczamy VAT można w pewnych przypadkach obniżyć i tym zajmiemy się dzisiaj. 

Kiedy obniżymy podstawę opodatkowania w 2014 r.?

Powinnam podać w punktach przypadki, ale odpowiedź nie jest prosta. Jak to się ma do twierdzeń ustawodawcy, że wciąż dąży do uproszczenia przepisów?

Potwierdzenie odbioru korekty faktury

Otóż, po pierwsze dokonamy obniżenia podstawy opodatkowania w przypadku upustów lub rabatów, itp. Od stycznia 2014 zastanowimy się kiedy taki rabat udzieliliśmy. Przepisy rozróżniać będą dwie sytuacje:

I. gdy obniżenia ceny dokonano w dniu sprzedaży,

II. gdy obniżenia ceny dokonano później.

Oczywiście w przypadku I nic nie jest skomplikowane. Dzisiaj klient jest w sklepie, dziś mu wystawiam fakturę, on odbiera dziś towar, ja wystawiam fakturę z rabatem. Gorzej, gdy wystąpi przypadek II.Wtedy trzeba będzie wystawić fakturę korygującą i czekać, aż ją nabywca łaskawie obierze. 

Pozostaje bowiem wymóg, posiadania potwierdzenia odbioru korekty faktury, zanim sprzedawca obniży wykazany VAT na pierwotnej fakturze, a zatem wykaże niższy VAT sprzedażowy.

Nie trzeba będzie takiego potwierdzenia posiadać tylko w następujących przypadkach:

1) eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
2) dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju,
3) sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy, oraz najbardziej powszechna czynność
4) gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wiedzą, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej.

Zatem jak chcemy obniżyć VAT naliczony, a nabywca nie odbiera telefonów i korespondencji zapisujmy wszystkie takie sytuacje (notatki służbowe z podpisem i datą, wysłane maile, zwrotki pocztowe) i gromadźmy przy fakturach. W tym przypadku obniżenie podstawy opodatkowania nastąpi nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym wystarczająco już będziemy mogli wykazać, że dochowaliśmy należytej staranności by dostarczyć korektę faktury do nabywcy.

W omawianym przypadku nabywca towaru lub usługi będzie obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym dowiedział się o warunkach, na jakich transakcja została zrealizowana.

Opakowanie zwrotne

Do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli podatnik dokonał dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję za to opakowanie lub określając taką kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru. 

 

Gdyby nabywca nie zwrócił opakowania zwrotnego konieczność podwyższenia o wartość tego opakowania nastąpi:

1) w dniu następującym po dniu, w którym umowa przewidywała zwrot opakowania - jeżeli tego opakowania nie zwrócono w terminie określonym w umowie;

2) 60. dnia od dnia wydania opakowania - jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu tego opakowania.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT)
Do końca 2013 r. obowiązuje szczególna regulacja dotycząca podstawy opodatkowania w WNT. Od stycznia 2014 również przy WNT będziemy stosować zasadę ogólną. Czyli wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał albo ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy bądź osoby trzeciej.

Jeżeli po dokonaniu WNT nabywca otrzyma zwrot podatku akcyzowego zapłaconego na terytorium państwa członkowskiego, z którego wysłano lub transportowano towary, podstawę opodatkowania trzeba obnizyć o kwotę zwróconego podatku akcyzowego. Dodatkowo nabywca będzie musiał udowodnić na podstawie posiadanych dokumentów, że otrzymał zwrot podatku akcyzowego.

Czyli, gdy chcemy obniżyć podstawę opodatkowania przy WNT z tytułu obniżenia akcyzy, gromadzimy decyzje urzędów państw obcych o obniżce tego podatku.

Import towarów
Kwotą od jakiej naliczymy VAT przy imporcie jest co do zasady wartość celna powiększona o należne cło i akcyzę.

Także i w przypadku importu podstawa opodatkowania obejmuje koszty dodatkowe, takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia - o ile nie zostały włączone do wartości celnej - ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju, jak również wynikające z transportu do innego miejsca przeznaczenia znajdującego się na terytorium Unii Europejskiej, jeżeli miejsce to jest znane w momencie dokonania importu.

 

Ustawodawca doprecyzował co należy rozumieć przez wyrażenie "pierwsze miejsce przeznaczenia". Otóż jest to miejsce wymienione w liście przewozowym lub jakimkolwiek innym dokumencie przewozowym, na podstawie którego towary są importowane. W przypadku braku takiej informacji za pierwsze miejsce przeznaczenia uważa się miejsce pierwszego przeładunku na terytorium kraju. 

 

Nieodpłatne przekazanie towarów i świadczenie usług

Zasada się nie zmienia. Przy nieodpłatnych czynnościach podstawa opodatkowania to cena nabycia
towarów. Gdy nie ma ceny nabycia – koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów. Przy nieodpłatnym świadczeniu usług podstawą opodatkowania będzie (bez zmian) poniesiony przez podatnika koszt świadczenia tych usług.

Nowością od 2014 r. jest dodanie możliwości ustalania podstawy opodatkowania w oparciu o cenę nabycia nie tylko towarów, lecz także towarów podobnych.

Podstawa opodatkowania VAT 2014 - część I

Powoli zbliżamy się do końca zmian VAT, ale jeszcze trochę zostało. Czytaliście jakie czekają was zmiany w obowiązku podatkowym VAT (kiedy rozliczać), kiedy trzeba wystawić fakturę, kiedy można będzie odliczać VAT naliczony oraz jakie zmiany w zwolnieniu do 150.000 zł obrotu. Dzisiaj zajmę się opowieścią o nowej podstawie opodatkowania VAT od 2014 r., czyli od jakiej kwoty naliczymy 23% VAT lub stawkę niższą. 

Temat ten jednak podzielimy, gdyż jest bardzo złożony. Po pierwsze trzeba omówić zmianę definicji i jej poszerzenie o koszty dodatkowe. I tym zajmę się w niniejszym poście. W kolejnym wpisie zajmę się szczególnymi uregulowaniami dotyczącymi możliwości obniżenia kwoty podlegającej opodatkowaniu VAT, czyli tej nieszczęsnej podstawy opodatkowania.

Zasady ogólne przy prostych transakcjach

Zacznijmy od początku. Obecnie kwota, od której naliczamy VAT to obrót rozumiany jako kwota netto (bez podatku VAT) należna z tytułu sprzedaży. Do tej kwoty doliczamy otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.

Zmiany VAT wchodzące od 1 stycznia 2014 r. wykreślają słowo "obrót" z podstawy opodatkowania. Od stycznia to od czego będziemy naliczać VAT, to wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. 

Co to oznacza w praktyce? Czy mamy się z czego cieszyć?

 

Niekoniecznie. W praktyce nic się nie zmienia. Dalej kwota netto sprzedaży stanowi dla podatnika podstawę opodatkowania. 

Dotacje, subwencje i inne pieniądze zwiększające podstawę opodatkowania w VAT

Już prawie 10 lat minęło jak jesteśmy w Unii Europejskiej i wielu nauczyło się, że dotacje i subwencje wpływające na cenę, podwyższają podstawę opodatkowania oraz de facto (ostatecznie) podatek jaki należy odprowadzić do urzędu skarbowego. Jeszcze raz chcę podkreślić, że jeśli dostajemy dotację, subwencję lub inne pieniądze (od kogokolwiek - z UE, od miasta, państwa polskiego, organizacji charytatywnej itd.), dzięki którym inne podmioty (osoby fizyczne, osoby prawne, stowarzyszenia, fundacje, itd.) mogą kupić usługę lub towar taniej, w tym za darmo, to te dodatkowe środki stanowią dla sprzedawcy część podstawy opodatkowania.

Przykład:

Wozimy dzieci autobusem szkolnym. Normalnie powinny zapłacić 5 zł netto, ale urząd miasta dopłaca do każdego biletu 2 zł netto. VAT odprowadzamy nie od 3 zł netto jakie dzieci muszą zapłacić tylko od 5 zł.

Inaczej. Kapitał Ludzki - dofinansowanie z UE na ciekawy projekt mający pomóc bezrobotnym znaleźć pracę. My jako firma zajmująca się, powiedzmy szkoleniami, organizujemy cały projekt i uczymy osoby fizyczne po 50 roku życia języka angielskiego. Dzięki dotacjom unijnym osoby te nie płacą nic za kurs lub płacą niewielka kwotę, np. 50 zł za rok nauki. Bez względu na to czy my jako podmiot świadczymy na co dzień takie usługi czy nie dotacja wpłynęła na koszt (cenę) kursu dla ostatecznego nabywcy, zatem obniżyła nam podstawę opodatkowania VAT. O tę dotację naliczając VAT musimy podwyższyć "zapłatę". Roczny kurs języka normalnie kosztuje 1100 zł netto, my dzięki dotacji możemy świadczyć go za darmo lub za 50 zł. VAT jednak obliczymy od kwoty 1100 zł  lub 1050 zł. Bardzo ważnym jest zatem wzięcie pod uwagę także kosztów VAT przy występowaniu o dotacje unijne lub inne niezwrotne środki.

Świadczenia złożone a wartość podstawy opodatkowania

Tyle o zwykłej podstawie, wystarczająca przy świadczeniach prostych. W środowisku występują tak zwane świadczenia złożone, czyli takie, gdzie mamy jedną sprzedaż ważniejszą od pozostałych, które występują w ramach jednej transakcji. Natomiast sztuczne ich rozdzielenie powoduje utratę celowości tych ubocznych świadczeń.

Świadczeniem główny może być i sprzedaż towaru i sprzedaż usługi. Występujące obok tego głównego zamówienia czynności takie jak np. transport, cięcie, wysyłka pocztą, okna, części samochodowe, są na tyle mało dominujące, że bez nich świadczenie główne mogłoby być wykonane lecz wykonanie ich bez głównego zamówienia utraciłoby sens.

Przykłady:

Naprawa samochodu. Warsztat samochodowy ma sprawić, żeby auto znów jeździło. Tego chce klient (ostateczny nabywca). Do tego potrzebuje części, czyli dostawy towarów. Sama sprzedaż części do samochodu klienta nie urządza, ponieważ sam sobie tych części nie wymieni. Świadczeniem głównym jest w tym przypadku usługa naprawy pojazdu. Zatem do podstawy opodatkowania VAT usługi naprawy wliczymy także kwotę (cenę, wartość) wykorzystanych części.

Tak samo będzie, jeśli to dostawa towaru jest tym świadczeniem głównym, a inne usługi, czy nawet inne towary są tzw. kosztem ubocznym. Przykładowo koszt opakowania, transportu, niewielkiej przeróbki towaru, itp.

Od stycznia 2014 r. przepisy wprost będą mówiły o tym, że podstawa opodatkowania przy świadczeniach złożonych obejmuje także jego koszty uboczne. Mówi o tym nowy art. 29a ust. 6 ustawy o VAT. Do podstawy opodatkowania w VAT wlicza się także:

1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;

2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

Obecne przepisy nie zawierają podobnego przepisu, ale nie oznacza to, że wyżej opisana zasada nie obowiązuje. Wręcz przeciwnie. Nowe przepisy tylko precyzują panującą zasadę wynikająca z przepisów unijnych (tzw. jednolita podstawa opodatkowania). Na świadczeniach złożonych można czasem skorzystać a czasem stracić. W zależności czy koszt uboczny jako świadczenie odrębne byłby opodatkowany niższą lub wyższą stawką VAT. Np uboczny koszt ubezpieczenia, które normalnie byłoby zwolnione z VAT. A tak jest opodatkowane. Jeśli jednak sprzedajemy towar opodatkowany stawką 8% i doliczymy transport (zwykle opodatkowany 23%) to zyskamy na niższym VAT od świadczenia ubocznego.

Czego nie wliczymy do sprzedaży opodatkowanej VAT?

Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:

1) stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty;

2) udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży;

3) otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.

Nowe terminy wystawiania faktur 2014

Dzisiaj temat fakturowy. Jak już wiemy z posta "Zmiany w VAT. Nowy obowiązek podatkowy" wystawienie faktury od 2014 r. nie będzie już powodowało powstania obowiązku podatkowego. Dalej jednak utrzymano przepis stanowiący, że VAT naliczony od zakupów można odliczyć tylko jeśli mamy u siebie fakturę (Kiedy odliczyć VAT naliczony w 2014 r.).

Kiedy zatem sprzedawca musi wystawić fakturę? Będą nowe terminy.

Nowa zasada ogólna stanowi, że fakturę trzeba wystawić najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Będziemy mieli nie 7 dni lecz co najmniej 15 na wystawienie faktury. Czy jednak sprzedawcy będą nagminnie wydłużać czas do wystawienia faktury? Raczej nie. Z mojego doświadczenia wynika, że nabywcy płacą dopiero, gdy otrzymają fakturę. Zatem sprzedawcy raczej nie będą się mocno ociągać.

Przy otrzymaniu części lub całości zapłaty przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi fakturę również wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy. 

Tyle zasada ogólna. Jest jak zwykle dużo przepisów szczególnych.

Od 2014 r. fakturę wystawia się nie później niż:

1) 30. dnia od dnia wykonania usług budowlanych i budowlano-montażowych;

2) 60. dnia od dnia wydania towarów - w przypadku dostawy książek drukowanych (gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, fakturę wystawia się nie później niż 120. dnia od pierwszego dnia wydania towarów);

3) 90. dnia od dnia wykonania czynności polegających na drukowaniu książek ;

  

Od 2014 r. fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności przy usługach:

- telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,

- wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy,

- najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,

- ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,

- stałej obsługi prawnej i biurowej,

- dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego

- z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b , stanowiących import usług.

 

W przypadku sprzedaży towarów w opakowaniach zwrotnych fakturę trzeba wystawić nie później niż:

1) 7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;

2) 60. dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu opakowania.

 

Podatnicy VAT zwolnieni na żądanie nabywcy muszą wystawić fakturę

1) zgodnie z zasadą ogólną - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty;

2) nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa w pkt 1. 

 

Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed:

1) dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi;

2) otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty.