Bezpłatne szkolenie VAT 2013/2014 - obowiązki i zwolnienia

Zmiany w VAT 2014 - zwolnienie dla małych przedsiębiorców

Zmiany nie ominęły także zwolnienia przedsiębiorców, którzy nie osiągają 150.000 zł obrotu. Pozwolę sobie na małą dygresję. Obecna posłanka PiS Pani Krystyna Pawłowicz (obecnie osoba mocno kontrowersyjna), a moja wykładowczyni z prawa gospodarczego na Uniwersytecie Warszawskim ciągle nam powtarzała, że Unia Europejska wszystko "uprzedmiotawia".  W UE nie mówi się o przedsiębiorcy, ale o przedsiębiorstwie. Czy to dobrze? Na pewno łatwiej podnieść podatki na daną rzecz niż na prawdziwą osobę. Niemniej jednak w Polsce także zaczynamy zmieniać prawo pod definicje europejskie. Doskonałym tego przykładem jest obecna zmiana zwolnienia dla małych przedsiębiorców. 

Do tej pory zwolnieni z obowiązku rozliczania VAT byli przedsiębiorcy, którzy nie osiągnęli w roku podatkowym obrotu netto w wysokości 150.000 zł. Od 1 stycznia 2014 r. nie przedsiębiorca będzie zwolniony z VAT tylko obrót, w tej samej wysokości.

Do limitu obrotu nie wlicza się od 2014 r.:
1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
2) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
3) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
  a) transakcji związanych z nieruchomościami,  
  b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38 -41,  
  c) usług ubezpieczeniowych

- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

4) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Dalej jednak przedsiębiorca może zrezygnować ze zwolnienia pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze rezygnacji przed dokonaniem pierwszej sprzedaży. Można zatem otworzyć działalność gospodarczą, robić zakupy i przyjąć zamówienie bez składania VAT-R i dopiero przed pierwszą dostawą towarów lub wykonaniem usługi złożyć powyższy formularz, żeby móc korzystać z wszystkich przywilejów opodatkowania VAT.

Dalej po rezygnacji ze zwolnienia mały przedsiębiorca będzie mógł wrócić do zwolnienie dopiero po upływie roku. Przepis jednak doprecyzowano i od tej pory zamknięcie działalności i otworzenie jej na nowo także uniemożliwia skorzystanie ze zwolnienia. Urząd patrzy wstecz na całą działalność podatnika.

Co najważniejsze w przypadku przekroczenia 150.000 zł obrotu opodatkowana będzie cała sprzedaż. Dzisiaj opodatkujemy wyłącznie nadwyżkę ponad kwotę 150.000 zł.

Przykład:

obrót - 145.000 zł

sprzedaż powodująca przekroczenie limitu - 8.000 zł

w 2013 r. naliczymy VAT od kwoty 3.000 zł.

od 2014 r. naliczymy VAT od kwoty 8.000 zł.

Jest i dobra zmiana. Podatnik rezygnujący ze zwolnienia nie będzie musiał występować do urzędu skarbowego o zgodę na odliczenie VAT naliczonego w zakupach dokonanych przed rezygnacją ze zwolnienia. bez względu na to czy to był zakup krajowy WNT czy import towarów lub usług.

Tak dla porządku trzeba jeszcze wymienić towary i usługi, które nie są zwolnione z VAT. Oprócz podmiotów niemających siedziby w Polsce ze zwolnienia nie może koszystać:

DOSTAWA:
• towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
• towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym w rozumieniu przepisów o podatku
akcyzowym, z wyjątkiem:
o energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
o wyrobów tytoniowych,
o samochodów osobowych, innych niż nowych (środków transportu), zaliczanych
przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków
trwałych podlegających amortyzacji,
• budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1
pkt 10 lit. a i b (przepisy związane z pierwszym zasiedleniem),
• terenów budowlanych,
• nowych środków transportu.

USŁUGI:

• prawnicze,
• w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowli roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
•  jubilerskie.

Kiedy odliczyć VAT naliczony w 2014 r.

Tytuł mówi wszystko. Od nowego roku radykalnie zmienią się przepisy pozwalające przedsiębiorcom odliczać VAT naliczony na fakturach zakupowych. Do tej pory było łatwo. Jest faktura jest odliczenie. A w 2014 r. mając fakturę zakupową w ręku raz odliczycie VAT raz nie.

Wszystko zależy od obowiązku podatkowego. Kiedy powstał. Jak powstał przed otrzymaniem (nie wystawieniem) faktury to odliczymy VAT za okres, w którym otrzymaliśmy fakturę - tak jak dzisiaj. Ale jeśli faktura wyprzedza obowiązek podatkowy to z odliczeniem VAT poczekamy do czasu kiedy u naszego sprzedawcy powstanie obowiązek podatkowy. Proste? Niestety jeszcze bardziej skomplikowane niż wcześniej.

Zmiana bardzo niekorzystna, bo kredytujemy państwo. Jak pamiętacie z poprzedniego posta z 4.10.2013 sprzedawca będzie mógł wystawić fakturę do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Dla kupującego oznacza to, że VAT naliczony rozliczy miesiąc później. Załóżmy, że wykonano usługę prawniczą 7-go października (opinia na 5 stron). Prawnik wystawia fakturę 10 listopada, bo może tak zrobić. My otrzymujemy tę fakturę 16 listopada. VAT naliczony odliczymy nie w październiku jakbyśmy zrobili to dzisiaj lecz w listopadzie.

Nowy przepis (art. 86 ust. 10) nam mówi, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. 

To zasada ogólna.

Mamy jak zwykle zasady szczególne:

1. Nie odliczysz podatku VAT od zakupionych towarów i usług, zapłaconych zaliczek, oraz importu towarów, jeżeli nie posiadasz faktury lub dokumentu celnego, nawet gdy już powstał obowiązek podatkowy.
2. Przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (dalej WNT) zwykłym zastosujesz zasadę ogólna jeżeli:       a) otrzymasz fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą WNT, w terminie trzech 
       miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał   
       obowiązek podatkowy.
   b) uwzględnisz kwotę podatku należnego z tytułu WNT w deklaracji podatkowej, w której       

       jesteś obowiązany rozliczyć ten podatek.
3.  WNT "za wynagrodzeniem" (art. 11 uVAT), WDT (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów) oraz w przypadku reverse charge usług prawo do odliczenia VAT naliczonego powstaje zgodnie z zasadą ogólną, pod warunkiem że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek. 
4. mały podatnik odliczy VAT dopiero jak zapłaci fakturę.
5. zapłata części lub całości za towar lub usługę nie wpływa na moment odliczenia VAT.
6. jeszcze kilka kolejnych.

Czyli patrzymy teraz nie tylko na fakturę, ale i na obowiązek podatkowy. Jak wystawiono nam fakturę w kwietniu, a usługa wykonana dopiero w czerwcu. To odliczymy VAT dopiero w lipcu w deklaracji za czerwiec.Jest to jednak mało prawdopodobne z uwagi na fakt, że fakturę można wystawić dopiero po wykonaniu usługi. W każdym razie przykład ma unaocznić, że księgowa powinna patrzeć nie na datę wystawienia faktury, lecz na datę wykonania usługi lub dostawy towarów.

Pozostają dwa okresy rozliczeniowe na odliczenie VAT. Po tym czasie odliczenie VAT będzie możliwe tylko poprzez korektę deklaracji.

Zasady nowego odliczania VAT od WNT nadają się na oddzielny post. Zatem nie będę tutaj zgłębiała tego tematu. Najważniejsze to nauczyć się zasad nowego obowiązku podatkowego. Wtedy łatwiej będzie wam określić prawo do odliczenia VAT. 

Czy w nowych przepisach widzicie korzyści dla firm? Na pewno znacznie więcej pracy dla księgowych.