Kiedy odliczyć VAT naliczony w 2014 r.

Tytuł mówi wszystko. Od nowego roku radykalnie zmienią się przepisy pozwalające przedsiębiorcom odliczać VAT naliczony na fakturach zakupowych. Do tej pory było łatwo. Jest faktura jest odliczenie. A w 2014 r. mając fakturę zakupową w ręku raz odliczycie VAT raz nie.

Wszystko zależy od obowiązku podatkowego. Kiedy powstał. Jak powstał przed otrzymaniem (nie wystawieniem) faktury to odliczymy VAT za okres, w którym otrzymaliśmy fakturę - tak jak dzisiaj. Ale jeśli faktura wyprzedza obowiązek podatkowy to z odliczeniem VAT poczekamy do czasu kiedy u naszego sprzedawcy powstanie obowiązek podatkowy. Proste? Niestety jeszcze bardziej skomplikowane niż wcześniej.

Zmiana bardzo niekorzystna, bo kredytujemy państwo. Jak pamiętacie z poprzedniego posta z 4.10.2013 sprzedawca będzie mógł wystawić fakturę do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Dla kupującego oznacza to, że VAT naliczony rozliczy miesiąc później. Załóżmy, że wykonano usługę prawniczą 7-go października (opinia na 5 stron). Prawnik wystawia fakturę 10 listopada, bo może tak zrobić. My otrzymujemy tę fakturę 16 listopada. VAT naliczony odliczymy nie w październiku jakbyśmy zrobili to dzisiaj lecz w listopadzie.

Nowy przepis (art. 86 ust. 10) nam mówi, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. 

To zasada ogólna.

Mamy jak zwykle zasady szczególne:

1. Nie odliczysz podatku VAT od zakupionych towarów i usług, zapłaconych zaliczek, oraz importu towarów, jeżeli nie posiadasz faktury lub dokumentu celnego, nawet gdy już powstał obowiązek podatkowy.
2. Przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (dalej WNT) zwykłym zastosujesz zasadę ogólna jeżeli:       a) otrzymasz fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą WNT, w terminie trzech 
       miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał   
       obowiązek podatkowy.
   b) uwzględnisz kwotę podatku należnego z tytułu WNT w deklaracji podatkowej, w której       

       jesteś obowiązany rozliczyć ten podatek.
3.  WNT "za wynagrodzeniem" (art. 11 uVAT), WDT (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów) oraz w przypadku reverse charge usług prawo do odliczenia VAT naliczonego powstaje zgodnie z zasadą ogólną, pod warunkiem że podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek. 
4. mały podatnik odliczy VAT dopiero jak zapłaci fakturę.
5. zapłata części lub całości za towar lub usługę nie wpływa na moment odliczenia VAT.
6. jeszcze kilka kolejnych.

Czyli patrzymy teraz nie tylko na fakturę, ale i na obowiązek podatkowy. Jak wystawiono nam fakturę w kwietniu, a usługa wykonana dopiero w czerwcu. To odliczymy VAT dopiero w lipcu w deklaracji za czerwiec.Jest to jednak mało prawdopodobne z uwagi na fakt, że fakturę można wystawić dopiero po wykonaniu usługi. W każdym razie przykład ma unaocznić, że księgowa powinna patrzeć nie na datę wystawienia faktury, lecz na datę wykonania usługi lub dostawy towarów.

Pozostają dwa okresy rozliczeniowe na odliczenie VAT. Po tym czasie odliczenie VAT będzie możliwe tylko poprzez korektę deklaracji.

Zasady nowego odliczania VAT od WNT nadają się na oddzielny post. Zatem nie będę tutaj zgłębiała tego tematu. Najważniejsze to nauczyć się zasad nowego obowiązku podatkowego. Wtedy łatwiej będzie wam określić prawo do odliczenia VAT. 

Czy w nowych przepisach widzicie korzyści dla firm? Na pewno znacznie więcej pracy dla księgowych.