Zmiany nie ominęły także zwolnienia przedsiębiorców, którzy nie osiągają 150.000 zł obrotu. Pozwolę sobie na małą dygresję. Obecna posłanka PiS Pani Krystyna Pawłowicz (obecnie osoba mocno kontrowersyjna), a moja wykładowczyni z prawa gospodarczego na Uniwersytecie Warszawskim ciągle nam powtarzała, że Unia Europejska wszystko "uprzedmiotawia". W UE nie mówi się o przedsiębiorcy, ale o przedsiębiorstwie. Czy to dobrze? Na pewno łatwiej podnieść podatki na daną rzecz niż na prawdziwą osobę. Niemniej jednak w Polsce także zaczynamy zmieniać prawo pod definicje europejskie. Doskonałym tego przykładem jest obecna zmiana zwolnienia dla małych przedsiębiorców.
Do tej pory zwolnieni z obowiązku rozliczania VAT byli przedsiębiorcy, którzy nie osiągnęli w roku podatkowym obrotu netto w wysokości 150.000 zł. Od 1 stycznia 2014 r. nie przedsiębiorca będzie zwolniony z VAT tylko obrót, w tej samej wysokości.
Do limitu obrotu nie wlicza się od 2014 r.:
1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
2) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
3) odpłatnej dostawy towarów i
a) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38 -41,
c) usług ubezpieczeniowych
- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
4)
odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o
podatku dochodowym
są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Dalej jednak przedsiębiorca może zrezygnować ze zwolnienia pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze rezygnacji przed dokonaniem pierwszej sprzedaży. Można zatem otworzyć działalność gospodarczą, robić zakupy i przyjąć zamówienie bez składania VAT-R i dopiero przed pierwszą dostawą towarów lub wykonaniem usługi złożyć powyższy formularz, żeby móc korzystać z wszystkich przywilejów opodatkowania VAT.
Dalej po rezygnacji ze zwolnienia mały przedsiębiorca będzie mógł wrócić do zwolnienie dopiero po upływie roku. Przepis jednak doprecyzowano i od tej pory zamknięcie działalności i otworzenie jej na nowo także uniemożliwia skorzystanie ze zwolnienia. Urząd patrzy wstecz na całą działalność podatnika.
Co najważniejsze w przypadku przekroczenia 150.000 zł obrotu opodatkowana będzie cała sprzedaż. Dzisiaj opodatkujemy wyłącznie nadwyżkę ponad kwotę 150.000 zł.
Przykład:
obrót - 145.000 zł
sprzedaż powodująca przekroczenie limitu - 8.000 zł
w 2013 r. naliczymy VAT od kwoty 3.000 zł.
od 2014 r. naliczymy VAT od kwoty 8.000 zł.
Jest i dobra zmiana. Podatnik rezygnujący ze zwolnienia nie będzie musiał występować do urzędu skarbowego o zgodę na odliczenie VAT naliczonego w zakupach dokonanych przed rezygnacją ze zwolnienia. bez względu na to czy to był zakup krajowy WNT czy import towarów lub usług.
Tak dla porządku trzeba jeszcze wymienić towary i usługi, które nie są zwolnione z VAT. Oprócz podmiotów niemających siedziby w Polsce ze zwolnienia nie może koszystać:
DOSTAWA:
• towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
• towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym w rozumieniu przepisów o podatku
akcyzowym, z wyjątkiem:
o energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
o wyrobów tytoniowych,
o samochodów osobowych, innych niż nowych (środków transportu), zaliczanych
przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków
trwałych podlegających amortyzacji,
• budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1
pkt 10 lit. a i b (przepisy związane z pierwszym zasiedleniem),
• terenów budowlanych,
• nowych środków transportu.
• towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
• towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym w rozumieniu przepisów o podatku
akcyzowym, z wyjątkiem:
o energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
o wyrobów tytoniowych,
o samochodów osobowych, innych niż nowych (środków transportu), zaliczanych
przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków
trwałych podlegających amortyzacji,
• budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1
pkt 10 lit. a i b (przepisy związane z pierwszym zasiedleniem),
• terenów budowlanych,
• nowych środków transportu.
USŁUGI:
- prawnicze,
- w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowli roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
- jubilerskie.