VAT 2014 — KURS DLA LAIKÓW PRAWA

VAT 2014 dla laików prawa. Szkolenie jest przeznaczone dla wszystkich osób, które nie są wykładowcami prawa podatkowego. Są to wybrane zmiany w ustawie dotyczące działalności przedsiębiorców. Szkolenie będzie prowadzone tak by każdy uczestnik umiał prawidłowo się lub kogoś rozliczyć

data: 22.01.2014   godz. 18:30 - 20:30

Czego się nauczysz?

Zaczniemy od krótkiego wstępu: Czym jest podatek VAT.

A następnie:

Poznasz nowe uproszczone zasady wystawiania faktur, dzięki którym Twoja działalność będzie mniej sformalizowana.

Nauczysz się w jakim okresie powinieneś zapłacić VAT do urzędu skarbowego oraz w jakiej wysokości.

A może chcesz skorzystać ze zwolnienia z VAT? Sprawdź, jakie musisz spełnić warunki.

Na zakończenie nauczysz się jak rozpoznać u siebie obowiązek zakupu kasy fiskalnej i dokumentowania sprzedaży paragonami.

Również podatnicy zwolnieni z VAT niekiedy muszą wystawiać paragony. Poznaj zatem możliwości zwolnień z tego obowiązku.

A do tego gorąco zachęcam was do zadawania pytań. Na szkoleniach preferuję dyskusję. Proszę przygotujcie sobie zestaw pytań. A jeśli macie już jakiś problem, na który chcecie poznać odpowiedź na szkoleniu, prześlijcie zarys na maila kancelaria@doradztwopodatkowe24.com z dopiskiem "pytanie na szkolenie 22.01.2014".

Miejsce: YERBACIARNIA TERERE, Warszawa, ul. Bartoszewicza 11

Zapisy: kancelaria@doardztwopodatkowe24.com, Tel. 885485 189

Liczba miejsc ograniczona.  Cena: 50 zł od osoby.

Prowadzący szkolenie: Iwona Chłopek - pasjonat prawa podatkowego, doradca/ekspert podatkowy, publicysta m.in. Gazeta Prawna, Linia Otwocka, ekspert na portalu jak.gazeta.pl. 

organizator: 

Jednostka budżetowa nie jest podatnikiem VAT! Konsekwencje dla przedsiębiorców uchwały I FSP 1/13.

Święta za nami, nowy rok przed nami. Dziś dam wam odpocząć od zmian VAT od 2014, ale niestety zostaniemy w tym podatku. Wielu prywatnych przedsiębiorców kupowało coś od tzw. jednostek budżetowych gmin, które samodzielnie prowadziły działalność gospodarczą i miały swój NIP. Inny niż gmina. Niedługo przedsiębiorstwa te mogą mieć problemy z fiskusem za nieprawidłowo odliczony VAT.

Być może obiła się wam o uszy uchwała składu siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 23 czerwca 2013 r. I FSP 1/13, w której sędziowie orzekli, wbrew panującej praktyce, że jednostki budżetowe gmin nie są odrębnymi podatnikami VAT. Podatnikiem VAT jest wyłącznie gmina.

Teza ta wywołała rewolucję, gdyż nagle urzędy administracji samorządowej i państwowej, urzędy statystyczne, prokuratury, sądy, areszty, więzienia, jednostki wojska i policji, straż pożarna, szkoły i internaty, przedszkola, zarządy utrzymania dróg, komunikacje miejskie, ośrodki rekreacji i sportu, itd. przestały być podatnikami VAT i to wstecznie. 

Przepisy się nie zmieniły, ale zmieniła się ich interpretacja. Całe media i eksperci poświęcają uwagę tym biednym gminom, które będą miały mnóstwo roboty z dostosowaniem swojego systemu do nowych warunków (zarządzanie centralne podatkiem VAT zamiast rozproszenia). Nikt słowem nawet nie wspomina o przedsiębiorcach, którzy od tych jednostek budżetowych nabyli usługę lub towar. 

Przyjmując uchwałę za jedynie słuszną, każda faktura wystawiona przez jednostkę budżetową jest fakturą nieprawidłową, tzn. wystawiona przez podmiot nieuprawniony. Czyli z takiej faktury nie można odliczyć VAT naliczonego. Jeśli ktoś odliczył, to zrobił to niesłusznie, urząd skarbowy może mu to zakwestionować.

Ministerstwo Finansów pisze na swojej stronie internetowej, że "Intencją resortu finansów jest, aby obciążenie gmin związane z zastosowaniem się do wykładni zaprezentowanej w uchwale NSA, było jak najmniejsze." A gdzie przedsiębiorcy? Podobno dotychczasowe rozliczenia gmin fiskus ma uznawać. To fiskus mówi dzisiaj, a co powie za 3-y lata? Może zmieni interpretację tak jak było w przypadku ZUS od składek za zawieszenie działalności.

12 grudnia 2013 r. Ministerstwo Finansów w komunikacie wskazało, że NSA zapyta Europejski Trybunał Sprawiedliwości o to czy jednostki budżetowe mogą być samodzielnymi podatnikami VAT w świetle dyrektywy VAT (postanowienie z 10 grudnia 2013 r., sygn. I FSK 311/12). Na stronach NSA postanowienie to jeszcze nie jest opublikowane, ale znajduje się informacja o tym, że zostało takie pytanie skierowane do ETS. Ministerstwo walczy jeszcze o to by panująca praktyka była dalej stosowana, ale nie wiadomo czy ETS w ogóle będzie chciał interpretować taką sprawę.

Obecnie radzę wszystkim ostrożnie zawierać umowy z takimi jednostkami, jak szkoły, urzędy, itp. I zwracać szczególną uwagę na to co mówi się w tej sprawie. Jakie komunikaty pisze Ministerstwo Finansów i jak rozstrzygnie sprawę ETS. Jeżeli ETS powtórzy za uchwałą z 24 czerwca 2013, że jednostki budżetowe nie są podatnikami VAT to od razu radzę przedsiębiorcom występować o interpretacje indywidualne czy musicie korygować złożone deklaracje w związku z odliczonym VAT naliczonym przez np. szkołę za wynajem sali na prowadzenie lekcji języka angielskiego.

Interpretacja indywidualna będzie was chronić przed odsetkami i karami za nieprawidłowe rozliczenia. No chyba, że Minister wyda w waszej sprawie interpretację ogólną, ale póki co martwi się tylko o gminy. Pamiętajcie, nawet najkorzystniejsza interpretacja ogólna dla gmin w żaden sposób nie chroni was, przedsiębiorców.

Sprawdźcie też w wykazie jednostek budżetowych waszej gminy, które jej podmioty to jednostki budżetowe. Być może z żadną nie zawieraliście umów, ale jeśli istnieje choć cień podejrzenia lepiej to zrobić dzisiaj niż dowiedzieć się na kontroli skarbowej.

No tak, a jak sprzedaliście coś gminie? Znów faktura w części nabywcy jest nieprawidłowa, bo powinna być gmina. Czy wtedy też trzeba korygować? Na razie Ministerstwo czeka na interpretację ETS, więc nie wyda żadnych wskazówek. Ty przedsiębiorco martw się sam. Gmina nie przyjmie korekty, bo czeka na to co zrobi Ministerstwo. Czekamy zatem w zawieszeniu. Miejmy nadzieję, że krócej niż rok.

Tego życzę wam i sobie na ten 2014 r. Orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie możliwości występowania jednostek budżetowych jako odrębnych od gminy podatników VAT.

VAT od samochodów osobowych na przełomie 2013 i 2014 r.

Grudzień już się kończy, a przedsiębiorcy dalej w zawieszeniu. Niby przepisy się zmieniają, ale straszy się kolejną zmianą za pół roku. Kupować auto? Zrobić sobie prezent na gwiazdkę? Czy nie kupować auta? Kiedy się opłaca? A może sprzedać warto to co się ma jeszcze w 2013?

W 2014 r. w zakresie VAT od samochodów osobowych dużo się zmieni. Warto wiedzieć co się opłaca.

Co mamy dzisiaj (do 31.12.2013)
W 2013 r. nie mamy prawa do odliczenia pełnego VAT od samochodów osobowych z tzw. z kratką. A co za tym idzie w ogóle nie odliczamy VAT od paliwa tankowanego do osobowych samochodów służbowych. Od zakupu auta oraz od jego leasingu czy najmu odliczamy tylko 60% VAT naliczonego.

Od napraw i eksploatacji takich pojazdów, jeśli weźmiemy faktury za części i usługi odliczamy 100% VAT.

Co się zmienia od stycznia 2014 r.?
Jeżeli zakupimy auto osobowe, albo weźmiemy w leasing takie auto spełniające poniższe warunki nie tylko odliczymy 100% VAT, ale także będziemy mogli odliczać VAT od paliwa.

Od 2014 r. oprócz obecnych samochodów ciężarowych i dostawczych prawo do pełnego odliczenia VAT uzyskają samochody, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,

2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,

3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg.

Powyższe warunki muszą być potwierdzone na dokumencie urzędowym, czyli np. w świadectwie homologacji pojazdu lub w decyzji organu o braku konieczności wystawiania takiego dokumentu. Oznacza to, że każdy pojazd samochodowy, który został przerobiony w ten sposób by spełniał powyższe warunki musi mieć na to papiery, by móc korzystać w pełni z odliczenia VAT.

Od napraw i eksploatacji samochodów osobowych, bez względu na to czy spełniają nowe wymagania techniczne (do pełnego odliczenia VAT) czy też nie, odliczymy 100% VAT. Wprawdzie art. 86a ust. 9 ustawy o VAT nakazuje stosować tylko odliczenie 60% to jest to niezgodne zarówno z VI dyrektywą, jak i obecnie obowiązującą dyrektywą 2006/112 w zakresie podatku od wartości dodanej.

Korzystniej jest zatem poczekać i kupić auto w styczniu, jeśli będzie to samochód z tzw. kratką. Jeżeli nie zamierzamy kupować auta spełniającego powyższe warunki nic się dla nas nie zmieni.

Uwaga na sprzedaż samochodów.

Od stycznia 2014 r. zmienia się zwolnienie dotyczące sprzedaży towarów wykorzystywanych w działalności. W 2013 i wcześniej, jak nie było prawa do odliczenia VAT lub było ono ograniczone to sprzedaż takiej rzeczy nie była opodatkowana VAT.

Na przykład. Firma wykupiła z leasingu samochód w 2011 r. W 2013 sprzedała auto osobie fizycznej. Cena - 50.000 zł - nie zawierała VAT, gdyż taka transakcja była zwolniona z VAT.

Od 1 stycznia 2014 roku sprzedaż samochodu używanego w firmie będzie musiała być opodatkowana VAT. Zwolnione będą wyłącznie rzeczy, które były wykorzystywane w działalności zwolnionej z VAT. Mikroprzrdsiębiorca, korzystający ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT (tj. nieosiągający rocznego obrotu powyżej 150.000 zł), sprzeda samochód osobowy bez VAT. Mikroprzedsiębiorca, który z tego zwolnienia nie korzystał, bo opłacało mu się rozliczać VAT, sprzedając identyczny samochód będzie zobowiązany do ceny netto doliczyć 23% VAT.

Czyli sprzedaż samochodu po 1 stycznia 2014 r. będzie droższa o 11.500 zł (23% z 50.000 zł). Łączna cena sprzedaży powyższego samochodu wyniesie 61.500 zł.

Zwolnienie z VAT zostało tym samym bardzo ograniczone. Fiskus szukając dochodów znalazł je w sprzedaży rzeczy używanych w działalności gospodarczej.

Czy kupiony samochód od osoby fizycznej przy jego sprzedaży też firma będzie musiała opodatkować VAT? Odpowiedź brzmi tak. Nabywamy rzecz bez VAT-u lub bez prawa do odliczenia VAT, a sprzedając ją i tak musimy naliczyć VAT. Zyskuje tylko budżet państwa. Tracą znów podatnicy.

Proponowane zmiany w VAT od samochodów osobowych
Trochę o zmianach pisałam już w maju br. w poście zatytułowanym "Odliczenie VAT od zakupu samochodu - optymalizacja". Wtedy jednak Ministerstwo Finansów dopiero skłaniało się do wystąpienia o pozwolenie na odstępstwo do Unii Europejskiej. Dziś już wiemy, że takie pozwolenie prawdopodobnie Polska otrzyma. Komisja Europejska w projekcie decyzji Rady Unii Europejskiej podała, że zezwoli Polsce na odstępstwa.

Jakie to odstępstwa?
Najpierw przedsiębiorca oceni, czy zakupione auto będzie w całości czy tylko w części wykorzystywał do działalności gospodarczej. Czy np. on lub jego pracownicy nie będą mogli jeździć tymi autami do domu lub na wycieczki prywatne.

Jeżeli przedsiębiorca auto osobowe zdecyduje się wykorzystywać tylko do działalności gospodarczej będzie miał prawo do 100% odliczenia VAT. Jeśli choć jeden raz wykorzysta samochód osobowy do celów prywatnych utraci to prawo, na rzecz 50% prawa do odliczenia VAT naliczonego. Podatnik złoży korektę deklaracji.

Jeśli na początku określimy, że auto w całości i wyłącznie będzie jeździło służbowo to od paliwa, eksploatacji i napraw też odliczamy 100% VAT.

Ale jeżeli uznajemy, że czasem lub w miarę często samochód jeździ także w prywatnych sprawach, firma odliczy 50% od zakupu, paliwa, eksploatacji i napraw.

Od kiedy to będzie obowiązywać? W projekcie decyzji zapisano wprawdzie 1 stycznia 2014 r. Jednakże w Polsce nie uda się wprowadzić tak szybko nowych przepisów. Poczekamy zatem ze trzy miesiące na powyższe zmiany. Zmienić trzeba całą ustawę, a zatem musi zostać przeprowadzony cały proces legislacyjny, czyli nasz kochany Parament (Sejm i Senat) musi uchwalić a Prezydent Komorowski podpisać.
Nowe przepisy wejdą w życie najwcześniej w kwietniu 2014 r.

Czyli co robić? Co wam doradzić?
Dopóki nie będą znane przepisy przejściowe trudno jednoznacznie podjąć dzisiaj decyzję. Ale jeśli mamy kupić auto z kratką, kupmy go w styczniu 2014 (przed zmianą przepisów) i nie na leasing czy najem tylko za gotówkę lub na kredyt. Gdyż prawo nie może działać wstecz. Zatem późniejsze przepisy nie cofną nam pełnego odliczenia VAT. A jaki kształt ostatecznie przyjmą polskie przepisy nie wiadomo, dopóki projekt nie zostanie opublikowany i zatwierdzony przez Sejm i Senat.

Przy najmie i leasingu przepisy przejściowe mogą od dnia wejście zmian nakazywać stosowanie 50% odliczania VAT. Wszystko jednak trzeba dokładnie policzyć przy konkretnym modelu samochodu z konkretnymi ratami leasingowymi. Może się okazać, że ostatecznie nie kredyt czy gotówka, ale i tak leasing bardziej się opłaca. LICZYĆ, LICZYĆ, LICZYĆ. To moja rada.